北大专家:论政府与纳税人
来源:园区网 发表于2019-08-08 16:50:41 编辑:李权哲
摘要: 当今世界保护交税人的合法权益,好像保护投资者的权益、保护顾客权益,保护妇女儿童和老年人权益相同,具有民主、法治、人权的严重前进含义。 一、

当今世界保护交税人的合法权益,好像保护投资者的权益、保护顾客权益,保护妇女儿童和老年人权益相同,具有民主、法治、人权的严重前进含义。 一、政府与交税人联系的一般原理 税收与交税人的发作和展开的历史阅历标明,当今世界各国税收、税法的现实标明,税收的征纳联系向来是政府(国家)与交税人的联系。而不只仅限与税务机关与国会、议会以及其他什么安排。由于在税收征纳联系中具有政府(国家)的主体性,因而政府(国家)对交税具有垄断性和排他性。 由于各个国家的历史条件和准则不同,政府与交税人的联系也不相同的。在我国由于咱们是社会主义国家,是社会主义商场经济的国家,是公民民主的国家。因而我国政府与交税人之间的联系,在根本上是共同的。政府(国家)不只从根本上能代表广阔交税人的利益,并且交税人能够广泛地参政议政。可是政府(国家)和交税人之间,依然存在对立。在经济上怎么做到税收的“合理担负”,在政治法令上怎么保护交税人的“合法权益”,在征纳联系上怎么表现“文明征纳”,这些都是政府与交税人之间时间要留意的大问题。 二、政府与交税人之间征纳联系的三个层面 (一)政府与交税人之间的经济联系。这是指税收分配联系,指以国家为主体的一方当事人同以法人、天然人和其他安排的另一方的当事人,对社会总产品和国民收入进行分配与再分配的经济利益联系,并且这种分配联系经过各个税种的设置在出产、流通环节、分配、消费环节都进行。实践上是国家的税收利益和单位与个人的产业利益的联系。 (二)政府与交税人之间的法令联系。这是指政府机关和交税人之间在宪法、法令和司法面前是相等的;但由于政府(国家)为了公共的利益而施行交税,这是一种公权利,而天然人、法人或其他安排向政府(国家)交税,这是私权利承受公权利的干与,当私权利和公权利发作对立的时分,一般地说私权利要恪守公权利的需求。一起,法令也规则公权利不能恣意干与私权利;税收法令中,权利与责任的联系是中心,既互为条件,又彼此转化,但有时分权利(力)又能够抛弃或不能抛弃,但责任有必要施行,权利与责任要能相等,但做不到对等、对称。由于各种原因,一直要留意把保护交税人的合法权益放在杰出或愈加杰出的位置。 (三)政府与交税人之间的人文联系。这是指用先进思想、品德和文明风仪来标准征纳联系。 政府与交税人之间的人文联系包含:征纳两边都要考虑从以人为本的理念动身,不能由于交税而影响交税人的日子和生存条件,相反地要到达国富民强的意图,到达安居乐业的要求,不能由于政府征纳而影响每个交税人自在展开的条件。要尊重交税人的特性解放和品格,要促进人的全面展开,要根绝暴力抗税、暴力交税,要求征纳两边调和展开,完成人与天然、人与环境的和谐并进。政府交税人要文明执法、礼貌待人。政府交税人应充沛供认交税人的奉献和庄重的位置。对交税人要有满腔热忱一片爱心。交税人要诚信交税,要忠于现实真相,要恪守公正、实在生意的运营标准,要忠于现实真相的实践买卖。 三、我国政府为保护交税人的合法权益与为交税人的服务的根本办法和阅历 (一)坚持不断进行税制变革,树立合理的税制结构,为税纳人发明公正竞争的环境,从根本上保护交税人的合法权益。 国家采纳什么样的税收政策与税制结构直接联系到交税人的根本利益。在我国由传统的方案经济系统向商场经济系统改变和完善社会主义商场经济系统的过程中,先后阅历了三次大的税制变革。 第一次是在我国变革开放初期、有方案的商品经济时代。 1983年—1984年国有企业“利改税”,把本来国有企业交纳赢利改为缴交税收。这次利改税触及企业的流通税、所得税、产业税三种类型11个税种,这11个税种总的说来也不是调高税率,而是下降税率,有助于国家办理企业由交赢利的经济手段变成了交税收的法令手段,使企业开端有必定的自我堆集,为企业向企业法人过度发明了条件。 第2次是在我国进入商场经济的时代,即1994年头全面施行的新税制变革。这次变革同分税制财务办理系统变革同步进行,这次变革依照:“一致税法、公正税负、简化税制,合理分权,理顺分配联系,确保财务收入,树立契合社会主义商场系统需求的税收系统”的指导思想。从1994年20世纪末,由我国本来的纵横交错不标准的38种税,经过保存、兼并、改善、增设剩下了20个税种,改变了按所有制不同而设置税种局势,开端完成了横向公正。 第三次变革是在我国“树立完善的社会主义商场经济系统,全面完成小康社会”的奋斗目标下进行的,这次变革依照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的准则,采纳分步进行、稳步推动的做法,经过变革不只可简化税制、下降名义税率,并且完成我国将由单主体税制结构向双主体税制结构改变。树立一套合适我国实践情况与世界接轨的现代税收系统,这一次税制变革是从2003年逐渐撤销农业税开端的。经过这次变革不只使我国进一步成为世界上的税收大国,税收强国,并且也是税收担负越来越轻的大国。 (二)依照我国特色社会主义商场经济系统的要求,不断改变政府功能,为交税人供给更多的公共产品与服务。 政府确认采纳什么样的功能,直接联系交税人税款的用处和广阔大众的切身利益。我国由方案经济系统向商场经济系统改变的过程中,政府的功能发作了根赋性的改变,在进入新世纪今后,为树立完善的社会主义商场经济系统,不只对政府功能定位为调理经济、商场监管、社会办理和公共服务四个方面,并且提出要把财力、物力等公共资源更多地向社会办理和公共服务歪斜。各级政府抓经济展开,主要是为商场主体服务发明杰出展开环境。要尽力建造服务型政府,立异政府办理方式,寓办理于服务之中,更好地为底层、企业和社会大众服务。国家施行公共财务系统,把政府的公共收入(税收)更多地用在公共性、公益性、宏观调控性、法制性为特征的作业上。 (三)坚持依法治国、依法治税和依法理财的政策,不断完善尊重和保护交税人的合法权益的法令系统。 这些年来国家经过拟定和施行《行政诉讼法》、《行政复议法》、《行政许可法》、《国家赔偿法》,以及修订和施行《税收征收办理法》,关于怎么保护交税人的合法权益现已作了许多规则,税务机关及其作业人员在这方面也做了许多的尽力。在这里要留意征交税的各个要素的合法性、科学性。为了把我国为交税人服务、保护交税人合法权益的丰厚阅历和实践愈加条理化、标准化,主张拟定“交税人权益保护法”,好像拟定“农人权益保护法”、“顾客权益保护法”、“妇女和儿童权益保护法”相同重要。 只要不断地树立齐备的财税法令系统,才干使政府的征纳走向法治的轨迹,也才干更好地保护交税人的合法权益。 (四)不断优化交税环境和为交税人的服务,对交税人的担任。 税法的宣扬教育,全国施行了四个五年普法规划。各级政府自1992年以来施行了第14个“全国税收宣扬月”的活动。宣扬了税收与变革、展开,税收与商场经济、未来,税收与文明、公民,税收与法制、与依法治国,依法治税与民富国强,依法诚信交税、利国利民,依法诚信交税、共建小康社会。企业只要坚持遵法运营、诚信交税,才干树立杰出的商业诺言和形象,完成久远展开。税收的征收办理坚持为经济展开服务,为交税人服务的价值观,坚持“科技加办理、法治加服务”的征收形式。 要不断改善和优化交税办理与服务,进一步优化交税环境和进步税法遵照度与履行度。树立健全包含政策咨询、法令救助、税法咨询教导、网上送税法、推广“一站式”服务、完善交税人信息材料“一户式”贮存办理等内容的交税服务系统,进步交税服务水平。合理简化办税环节,减轻交税人担负。 对交税人的担任,树立节约型政府。近两年来财务变革的各项办法标明,我国的财务变革已转向以开销办理系统再造为要点。其意图是在重构准则系统的基础上,构成合理运用财务资金的长效机制。这是我国公共财务系统的必然选择。其本质是要对交税人担任,花好大众的钱,表现出财务的钱是公民的钱、政府理财是受公民托付的理财理念,任何部分和个人都无权随意花交税人的钱,这是对交税人担任的政府行为。 (五)对立糜烂,对立偷税,对立权利“缺位”和“越位”,从内部保护交税人的合法权益。 税务机关设立了纪律查看与政府督查部分,把对侵略交税人的权益已作为查看督查和处置重要内容之一。 政府官员中的少量糜烂行为是交税人的“大敌”,我国税务阵线设立了党的纪律查看和政府督查部分对税务干部侵略交税人权益的行为,作为纪律查看和政府督查的重要内容之一。例如1999年国务院针对其时税务作业实践,提出了坚持依法治税,加强征管,阻塞漏动,清缴欠税,惩治糜烂的政策。 对政府税务官员一方面发起勤政廉洁,对立糜烂,对立侵略交税人的合法权益,一起,把对立偷税行为做为自己的责任。展开税务稽察,查看内部渎职和外部偷漏税行为,只要反偷漏税才干更好的保护广阔的依法交税人的合法权益。在这方面,对前几年社会上大举呈现的骗得出口退税的违法行为、对近几年社会上大举虚开增值税发票的违法犯罪行为进行专案查看和奋斗,有力地保护了社会经济次序、税收次序,为交税人发明了杰出的运营安全条件。 在国家权利的行使过程中,有时会呈现权利的“越位”与“缺位”,所谓权利越位,即一些政府部分和干部权利胀大,对交税人干与了一些不应该干与的事。所谓权利“缺位”,便是为交税人服务应该做的事还没有做到和没有做好,这是咱们在保护交税人权益和为交税人服务应该要时间留意的问题。 (刘隆亨系北京大学财税法研讨中心主任;周红焰系北京大学财税法研讨中心副研讨员)

 

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